Письмо о нулевой 6 ндфл. Образец пояснения в налоговую по ндфл

13.02.2024 | Детская

Письмо в налоговую о непредоставлении 6-НДФЛ понадобится оформить налоговому агенту в определенных ситуациях. Что это за ситуации, почему они возникают и как объясниться с налоговиками, узнайте из нашей статьи.

6-НДФЛ: предоставлять или нет

Представление расчета 6-НДФЛ — обязанность налоговых агентов (ст. 226 НК РФ). Чтобы начать исполнять эту обязанность, необходимо:

быть фирмой, ИП, учредившим адвокатский кабинет лицом, обособленным подразделением иностранной или отечественной фирмы;
выдавать в отчетном периоде доходы физическим лицам.

Детализацию обязанностей и ответственности налоговых агентов по НДФЛ см. в статье «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК» .

Для налоговых агентов представление 6-НДФЛ:

безусловно обязательно, если в отчетном периоде осуществлена хотя бы одна выплата физлицу (величина ее не имеет значения);
возможно (но не обязательно), если выплаты не производились (в ситуации отсутствия штата, финансовых затруднений и др.), — в форме нулевого расчета .

В первом случае непредставление 6-НДФЛ в обусловленные НК РФ сроки может повлечь 2 неприятности: штраф и (или) блокировку счета.

Вторая ситуация — не повод для негативных последствий, однако разного рода «налоговые неожиданности» могут внести сумбур и неразбериху, способные на время лишить фирму возможности нормально функционировать.

К числу таких неожиданностей можно отнести:

высокую вероятность отклонения нулевого 6-НДФЛ программными средствами на этапе приема отчета налоговиками;
факторы объективного (например, сбой программных средств) и субъективного (к примеру, принятие инспектором ошибочного решения) свойства.

В данной ситуации помешать налоговому агенту нормально функционировать может приостановление операций по счетам, если инспекторы не дождутся от него 6-НДФЛ.

Подробнее читайте в статье «Можно ли избежать блокировки счета за несдачу 6-НДФЛ?» .

Избежать негативных последствий поможет дополнительная страховка, о которой будет рассказано в следующем разделе.

Когда понадобится объяснять налоговикам причины непредоставления 6-НДФЛ

Необходимость направитьписьмо о непредоставлении 6-НДФЛможет возникнуть у налогового агента, если:

расчет 6-НДФЛ за отчетный период не предоставлялся на законных основаниях (выплаты физлицам не производились);
присутствует необходимость гарантированно избежать блокировки расчетного счета.

Ознакомиться с особенностями блокировочной процедуры можно в этой рубрике .

Фактически объяснение налоговикам причин непредставления 6-НДФЛ — это добровольная дополнительная (необязательная) мера со стороны коммерсанта, поскольку налоговики неоднократно подтверждали ненужность такой процедуры, как представление нулевого 6-НДФЛ (письма ФНС России от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 1)).

Как оформить пояснения в налоговую о непредоставлении 6-НДФЛ

При оформлении пояснений о непредставлении 6-НДФЛ необходимо помнить, что:

передать их налоговикам лучше в период, отведенный налоговым агентам для предоставления 6-НДФЛ (1 месяц с момента окончания отчетного периода);
в заглавной части пояснений необходимо указать реквизиты коммерсанта и ИФНС, в адрес которой должен был поступить соответствующий 6-НДФЛ;
пояснения формулируются в лаконичной форме (без излишней детализации), но с указанием всех необходимых нюансов;
подписать пояснения должен руководитель либо доверенное лицо (в этом случае приложить к пояснениям копию доверенности);
пояснения нужно зарегистрировать в журнале исходящей корреспонденции.

Перечисленные условия не являются закрепленными НК РФ требованиями к пояснениям в адрес налоговиков на случай непредставления коммерсантом 6-НДФЛ. Однако выполнение коммерсантом этих правил позволит налоговикам:

однозначно идентифицировать причины и мотивы непредставления 6-НДФЛ;
избежать негативных последствий такого непредставления (штрафа и (или) приостановления операций по счетам).

А предоставивший вовремя ясно сформулированные пояснения коммерсант избежит внезапной блокировки своих счетов и поспешного оформления дополнительных разъяснений в адрес контролеров.

Один из вариантов пояснений в налоговую о непредставлении 6-НДФЛ см. в статье «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ — образец» .

Что написать в пояснениях о непредоставлении 6-НДФЛ

Если налоговый агент не отправил налоговикам 6-НДФЛ, но доходы физлицам выплачивал, писать пояснения ему не придется — наказание в виде штрафа и приостановления операций по счетам, вероятнее всего, его настигнет. И объяснения здесь не помогут.

Если же коммерсант выплаты физлицам не осуществлял и 6-НДФЛ в связи с этим не оформлял, но посчитал необходимым предупредить об этом налоговиков, в тексте письма рекомендуется указать следующие данные:

Пояснения лучше озаглавить, чтобы сразу стала ясна причина их направления, например: «Пояснения в связи с непредставлением 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года».
В первом абзаце нелишним будет указать причину подачи пояснений, к примеру: «Во избежание приостановления операций по счетам по п. 3.2 ст. 76 НК РФ…».
Пояснить причину невыполнения обязанности по предоставлению расчета со ссылкой на статьи НК РФ. Фформулировка может быть следующей: «Фирма ”ХХХ” в 1-м квартале 2019 года не выплачивала физическим лицам доходы, поэтому не признается налоговым агентом по НДФЛ и не обязана предоставлять расчет 6-НДФЛ в соответствии со ст. 226 и 230 НК РФ».
Добавить в текст пояснений дополнительные аргументы. Например, сослаться на письма ФНС России от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, подтверждающие возможность не оформлять 6-НДФЛ в ситуации невыплат физлицам доходов в отчетном периоде.

Помочь в составлении обязательных пояснений (если их затребовали налоговики) может изучение статьи «Пояснительная записка в налоговую по требованию - образец» .

Итоги

Пояснение налоговикам факта непредоставления 6-НДФЛ — это добровольное действие коммерсанта во избежание блокировки счета.

Налоговые инспекторы достаточно активно проверяют отчетность по новой форме 6-НДФЛ, регулярно проводя сверку показателей отчета по определенным контрольным соотношениям.

При этом, если в процессе проведения проверки будут обнаружены какие-либо расхождения, то в таком случае с компании будут запрошены соответствующие пояснения или же уточненные декларации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В данном случае, чтобы избежать каких-либо штрафных санкций и других мер административной ответственности, предприниматели должны знать, как правильно заполняется образец пояснения в налоговую по 6-НДФЛ и что нужно учитывать в процессе оформления этой бумаги.

Что это такое

Отчетность по НДФЛ представляет собой необязательную документацию только в том случае, если компания не перечисляла заработную плату своим сотрудникам на протяжении текущего отчетного периода. В соответствии с нормами Налогового кодекса соответствующие сведения должны в обязательном порядке подаваться работодателями, которыми осуществляется исчисляется и удерживается соответствующий налог со своих сотрудников.

Отсутствие информации для исчисления НДФЛ и, соответственно, оформления отчетности по форме 6-НДФЛ является вполне понятным и оправданным явлением, если на протяжении отчетного периода:

еще не начиналась трудовая деятельность компании;
компания перестала существовать на протяжении того года, который предшествует отчетному;
компания занимается выполнением сезонных работ, срок выполнения которых еще не наступил;
штат компании включает в себя только исполнительного директора, который выполняет свои обязанности без какого-либо вознаграждения.

Обо всех этих обстоятельствах крайне рекомендуется своевременно уведомлять уполномоченных лиц Налоговой службы путем отправки пояснительной записки или же подачи нулевой отчетности, чтобы в дальнейшем у них не появилось каких-либо лишних вопросов, и они не наложили соответствующие штрафы.

Особенности оформления

Начиная с 2019 года, перечень обязанностей налоговых агентов существенно расширился, и каждый квартал приходится подавать отчетность, составленную на . Как только он отправляется в инспекцию, сотрудники налоговых органов начинают сразу же проводить его изучение, причем осуществляется это в пределах и в соответствующем помещении Налоговой службы. Другими словами, в данном случае не предусматривается необходимость в обязательном присутствии представителя компании.

В процессе проведения такой ревизии специалист инспекции может задаваться различными вопросами, и дать пояснения по ним может исключительно соответствующий налоговый агент. Лучше всего, конечно же, в такой ситуации предугадывать подобное течение событий, и при обнаружении какой-либо ошибки лучше всего сразу подать необходимые пояснения в 6-НДФЛ, чтобы прояснить положение компании, а также ее репутацию в качестве добросовестного агента, исполняющего возложенные на него обязательства.

В случае нулевой отчетности подавать какие-либо документы в Налоговую службу не нужно, но при этом контрольные органы в любом случае могут поинтересоваться тем, по какой причине не сдавался расчет, и в такой ситуации лучше всего дать пояснительный документ. Более того, в некоторых ситуациях и вовсе лучше всего самому проявить инициативу такого письма.

Важные оговорки

В зависимости от обстоятельств нужно по-разному подходить к процедуре оформления отчетности, так как каждая отдельная ситуация предусматривает свои особенности оформления документов, а также необходимость в тех или иных ответных мерах.

Основные причины

В первую очередь, сотрудники налоговой службы могут обнаружить недоимку путем сравнения сумм в отчетности с теми, которые по факту были перечислены в бюджет и указаны в расчетной карточке. Другими словами, если налоговые органы выставляют недоимку, то это может говорить о том, что поданным Налоговой службы налога уплачивалось меньше по сравнению с тем, что указано в поданной отчетности. При этом суммы, которые должны перечисляться в бюджет, прописываются в сроках 140 раздел 2.

После самостоятельной проверки указанной информации нужно узнать о том, какие именно суммы налога будут числиться по информации налоговых органов. Для этого лучше всего запросить у уполномоченных лиц соответствующую выписку расчетов, в которой будет указываться уплаченная сумма НДФЛ. Изначально проводится сравнение показателей начисления с расчетом 6-НДФЛ, после чего уже проводится сравнение уплаты с реальной документацией.

Также на компанию может быть начислена пеня в случае несвоевременного перечисления налога. В налоговой инспекции своевременность начисления налогов осуществляется посредством сравнения дат, прописанных в строке 120 и даты, когда было зарегистрировано фактическую выплату суммы налога в бюджет.

В КРСБ отражаются даты указываются все даты платежных поручений, которые направляются в банк для уплаты НДФЛ, то есть те даты, когда происходил фактический перевод платежа. Проверка правомерности начисления пени осуществляется точно таким же способом – платежки сравниваются с теми, которые указываются в строке 120 второго раздела.

Если выплата проходила ранее установленного срока, то в таком случае ее могут не засчитать налоговые органы, и это связано с тем, что НДФЛ уплачивается только из соответствующей выплаты сотруднику. Другими словами, раньше даты выплаты зарплаты выплачивать НДФЛ запрещается, потому что это будет считаться перечислением из собственных средств налогового агента.

Бывают и такие ситуации, когда возникают ошибки в прописанных и , если у компании есть обособленное подразделение и ей нужно будет подавать отчетность в отделение налоговой, расположенное по месту нахождения обособленного подразделения. Также компания должна будет оформлять отчетность и по своему главному офису с дальнейшей выплатой налога, и в этом случае отчетность должна уже подразделяться по сотрудникам. Помимо этого, ошибки в указанных кодах могут происходить в том случае, если компания меняет свой адрес регистрации на протяжении отчетного квартала.

Помимо этого, запросить объяснительную могут в том случае, если дата удержания, указанная в строке отчетности 120, не соответствует той дате, когда было произведено удержание налога по факту. Данная ситуация является достаточно распространенной на практике и нередко приводит к тому, что у налоговых органов возникают всевозможные вопросы. Чаще всего ее появление обуславливается тем, что сотруднику в начале года или же на протяжении какого-то отчетного периода начисляется авансовая выплата.

Отдельное внимание стоит уделить тому, что некоторые не указывают в отчетности выплаты за последний месяц квартала, несмотря на то, что по факту эта выплата была произведена. Подобные ситуации возникают при наличии «переходящей» зарплаты, когда заработная плата на протяжении расчетного месяца выплачивается сотрудникам в течение следующего месяца. Несмотря на то, что ее начисление осуществлялось в течение отчетного периода, она была начислена в следующем, в связи с чем в отчетности за следующий отчетный промежуток ее нужно будет отражать по строкам 020, 030, 040 и 060, в то время как во втором разделе ее в принципе не нужно отражать.

Когда необходимы комментарии

Подача пояснения в налоговую требуется в том случае, если работодатель не имеет оснований для подачи отчетности по форме 6-НДФЛ. Отсутствие этой отчетности предусматривается при отсутствии сотрудников, которые не получали никакой выплаты на протяжении соответствующего отчетного периода.

Налоговым кодексом прямо закрепляется наличие у налоговых агентов обязанности подачи документации, если они занимаются исчислением и удержанием соответствующего налога. Таким образом, если какие-либо данные в этом плане отсутствуют, то в таком случае нет и обязанности подачи 6-НДФЛ, но лучше всего заранее проинформировать налоговые органы, так как данная информация не может быть получена ими каким-либо другим путем.

Если по данным Налоговой службе выплата прибыли могла произойти, то в таком случае уполномоченные сотрудники могут не только наложить административную ответственность на уполномоченных лиц, но еще и полностью заблокировать расчетный счет.

Нулевые показания

Достаточно часто случается такая ситуация, когда при наличии нулевых квартальных показателей в любом случае нет возможности просто ограничиться отправкой пояснительной записки, и требуется именно отчетность по форме 6-НДФЛ.

В такой ситуации нужно поступать следующим образом:

если суммы выплачивались только в первом квартале, то в таком случае в дальнейшем нужно сдавать отчетность на протяжении всего года, указывая все эти сведения;
если суммы выплачивались во втором квартале, то в таком случае, вместо подачи отчетности за первые три месяца, налоговые органы могут получить пояснительную записку, в то время как за полугодие, девять месяцев и год нужно будет подавать полноценную отчетность;
если выплаты происходили на протяжении третьего квартала, то в таком случае, соответственно, сдача отчетности будет осуществляться только за полугодие и девять месяцев;
при выплатах на протяжении последнего квартала квартальные отчеты в принципе сдавать не обязательно, и нужно будет только подать в налоговые органы годовую отчетность.

Главная особенность заключается в том, что сдавать отчетность с нулевыми показателями в некоторых ситуациях действительно может быть уместно, если есть возможность подготовки обновленной отчетности на этом промежутке времени, в которой уже будет указываться информация по выплате дохода. В таком случае своевременно направленная нулевая декларация может быть дополнена уточненной документацией, и она будет представлена как первичная.

Образец как написать пояснения в налоговую по 6-НДФЛ

После получения требования об отправке пояснений, нужно будет дать ответ на данное требование в течение пяти рабочих дней. На сегодняшний день невыполнение данного требования предусматривает наложение административной ответственности, и в частности, налогоплательщики могут быть оштрафованы на сумму 5000 рублей, а в случае повторного игнорирования сумма штрафа уже увеличится до 20 000 рублей.

Если в отчетности была обнаружена опечатка, то в таком случае нужно будет сдавать пояснение с указанием следующих пунктов:

ФИО и должность того лица, которому подается документ;
полное наименование компании, которая отправляет отчетность;
, и КПП организации;
указание номера того документа, в котором было указано требование о необходимости предоставления этой бумаги;
указание пояснений по поводу того, по какой причине возникла ошибка в документации и как она была исправлена.
инициалы человека, составляющего документ, и его личная подпись.

Точно такая же информация должна указываться в том случае, если сотрудники налоговых органов нашли какие-либо расхождения между информацией, указанной в справках.

Ответственность

Ответственность может накладываться на организацию в нескольких случаях:

подача отчетности позже установленных сроков в случае отсутствия непреодолимых препятствий;
включение в отчетность какой-либо недостоверной или ошибочной информации в том случае, если отчитывающая компания не внесла корректировки в ошибочные документы до того, как ошибки были обнаружены сотрудниками налоговой службы;
некорректный способ подачи отчетности.

В любых таких ситуациях на компанию накладывается штраф в размере 1000 рублей, причем эта сумма будет увеличиваться за каждый просроченный месяц.

Если срок просрочки будет составлять более десяти дней, то в таком случае сотрудники налоговых органов могут прийти к решению о необходимости полной блокировки расчетных счетов компании. Помимо этого, уполномоченные должностные лица также могут быть подвергнуты административному наказанию, сумма которого будет составлять 300-500 рублей за каждый ошибочный документ.

Если в ходе проверки расчета инспекторы найдут ошибки, то потребуют пояснить их. Мы выяснили три основные причины, почему налоговики могут запросить пояснения по 6-НДФЛ. Образцы ответов смотрите в этой статье.

Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ: образец 1

По расчету 6-НДФЛ инспекторы сразу вычисляют, что компания платила налог с опозданием. Для этого налоговики смотрят, какую сумму налога и какой срок уплаты компания записала в строках 070 и 120. Эти показатели сравнивают с суммами и датами платежей в карточке расчетов с бюджетом. Если удержанный налог больше, чем оплаченный, инспекторы требуют пояснения. Ответить нужно в свободной форме. Образец смотрите ниже.

Руководителю ИФНС России № 1 по г. Москве

Исх. № 87 от 14.11.16

ПОЯСНЕНИЯ

В ответ требование о предоставлении пояснений от 11.11.16 № 254 ООО «Компания» сообщает.

В требовании сказано, что сумма в строке 070 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев на 68 098 рублей расходится с НДФЛ, который перечислила ООО «Компания» по состоянию на 30.09.2016. Расхождение возникло по двум причинам:

1) Разница 38 098 рублей – это НДФЛ, который ООО «Компания» удержало из зарплаты за сентябрь 2016 года. Компания выдала зарплату 04.10.2016, в этот же день удержала и перечислила НДФЛ. Налог с зарплаты за сентябрь в размере 38 098 рублей компания отразила в строке 070 расчета, поскольку удержала и перечислила НДФЛ до даты представления расчета.

Представляем уточненный расчет, в котором исключили НДФЛ с зарплаты за сентябрь из строки 070. Одновременно сообщаем, что не считаем такой порядок заполнения строки 070 недостоверными сведениями, поскольку в приказе ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ нет четких правил заполнения.

2) Разница 30 000 рублей – это НДФЛ, который банк провел позже даты, указанной в платежке. ООО «Компания» подало платежное поручение на сумму 30 000 рублей 30.09.16. На эту дату на счете было достаточно средств. Значит, согласно статье 45 НК РФ, ООО «Компания» исполнило обязанность по уплате 30.09.16. Банк исполнил поручение только 03.10.16. Вины компании в этом нет.

Приложение:

1. Копия платежного поручения на уплату НДФЛ № 381 от 30.09.16.

2. Копия выписки банка за 30.09.16.

Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ: образец 2

У компании также могла быть путаница с тем, как заполнить удержанный налог в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Сначала в строку 070 записывали весь налог, который удержали до даты сдачи расчета. Тогда строка 070 совпадала со строкой 040 (исчисленный налог). Потом ФНС уточнила, что в строке 070 надо заполнять только налог, который компания удержала на последний день отчетного периода (письмо от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Компании переделали отчеты, и строки 040 и 070 перестали сходиться. Теперь инспекторы требуют пояснить почему. Чтобы ответить на требование, составьте пояснения в свободной форме.

В пояснениях запишите, что ошибок в расчете нет. А цифры в строках 040 и 070 не должны совпадать. Это следует из контрольных соотношений (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

Сообщите инспекторам, что в строке 040 компания записала налог, исчисленный с доходов, которые работники получили в отчетном периоде. Далее объясните, что в строке 070 компания показала налог, который удержала в отчетном периоде. По этой причине цифры в строках 040 и 070 не совпадают. То есть объясните, по какой причине сведения в строках 040 и 070 отличаются. Иначе, если вы просто сообщите, что ошибок в расчете нет, инспекторы снова потребуют пояснения.

В пояснениях стоит привести расчет разницы и сослаться на письма ФНС о том, как заполнить строки 040 и 070. Так инспекторы сразу увидят, что в расчете все в порядке, и не зададут дополнительных вопросов.

Общество с ограниченной ответственностью “Компания”

ИНН/КПП 7708123459/770801001

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 8 по г. Москве

Исх. № 142/О от 09.08.16

ПОЯСНЕНИЯ

о разной сумме налога в строках 040 и 070 расчета 6-НДФЛ

В ответ на требование о представлении пояснений (исх. от 08.08.16 № 52-12-13/142), Общество с ограниченной ответственностью “Компания” сообщает, что исчисленный налог в строке 040 и удержанный НДФЛ в строке 070 отличаются в связи с тем, что зарплату за март компания выдала в апреле 2016 года.

Зарплата за январь – март 2016 года составляет 10 000 000 рублей, вычеты – 84 000 руб. Исчисленный НДФЛ в строке 040 равен 1 289 080 руб. ((10 000 000 руб. – 84 000 руб.) х 13%).

ООО “Компания” выдала зарплату за март в сумме 3 000 000 рублей 5 апреля 2016 года. Налог с этой суммы равен 390 000 руб. (3 000 000 руб. х 13%). ФНС рекомендует записывать в строке 070 расчета 6-НДФЛ только тот налог, который компания удержала на последний день отчетного периода (письма от 24.05.16 № БС-4-11/9194, от 16.05.16 № БС-4-11/8609).

Налог с зарплаты за март ООО «Компания» удержало в апреле, поэтому в расчете 6-НДФЛ за первый квартал возникла разница между строкой 040 и 070 на сумму 390 000 руб. (1 289 080 – 899 080).

В соответствии с контрольными соотношениями разница в строках не является ошибкой (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852@).

Генеральный директор И.И. Астахов

Почему налоговики запросят пояснения по 6-НДФЛ

Проверьте реквизиты в платежных поручениях и данные в 6-НДФЛ за отчетный период. В УФНС называют три частые причины, по которым инспекторы требуют пояснения. На образцах мы показали, как заполнить документы без ошибок.

Причина 1. Уплаченный налог меньше, чем в расчете

Инспекторы запросят пояснения, если сумма перечисленного налога не сходится с данными в карточке расчетов с бюджетом. Расхождение возникает из-за ошибок в квитанции и самом расчете.

Ошибка в платежке. КБК для перечисления НДФЛ - 182 1 01 02010 01 1000 110. Если поставили в платежном поручении код для пеней, другого налога или ошиблись в иных реквизитах, то деньги не дойдут до налоговиков.

Как заполнить платежку по НДФЛ

Чтобы исправить ошибку, уточните поручение. Для этого подайте заявление. Пояснения также направьте. В них напишите, что нестыковка произошла из-за ошибки в платежке, которую вы уже уточнили.

Ошибка в расчете. Организация завысила налог в строке 140 расчета 6-НДФЛ. Если заплатили правильно, но ошиблись в расчете, сдайте уточненный 6-НДФЛ. Если не уточнить отчетность, инспекторы начислят пени и могут оштрафовать за недостоверные сведения на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Причина 2. Неправильный КПП или ОКТМО в отчете

Запрос придет, если подразделение поставило в расчете КПП или ОКТМО головного офиса. Тогда в инспекции возникнет путаница с платежами. Оплата будет в одной карточке расчетов с бюджетом, а начисления - в другой.

За каждое подразделение сдают отдельный 6-НДФЛ. В расчет записывают КПП и ОКТМО по месту учета филиала (п. 1.10, 2.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Если налоговики нашли ошибку, то отчет надо уточнить.

Порядок уточнения такой. Сначала сдайте уточненный 6-НДФЛ с теми же КПП и ОКТМО. В разделах 1 и 2 поставьте нули. В поле корректировки - код 001. Затем заполните первичный расчет с КПП и ОКТМО по месту учета филиала. В разделах 1 и 2 напишите верные доходы, налог и даты. Вместе с уточненкой отправьте пояснения.

На проверках налоговики стали штрафовать компании за просрочку отчетности, если они перепутали КПП. Об этом нам рассказали читатели, которые столкнулись с претензиями проверяющих.

Причина для штрафа такая: в 6-НДФЛ за подразделение компания записала КПП головного офиса, а затем исправила ошибку, но позже срока сдачи. Штраф в этом случае незаконный. Чтобы его отметить, подайте жалобу в УФНС в свободной форме.

В жалобе запишите, что вовремя сдали исходный отчет за подразделение. Также расскажите, как компания исправила ошибку - сдала уточненку со старым КПП и нулевыми данными, а затем отправила исходный отчет с правильным номером. Именно так рекомендует делать ФНС в письме от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Сама служба в письме разъясняет, что если таким способом исправить расчет, то налоговики не вправе выписывать штраф. Сообщите об этом в жалобе. В конце потребуйте УФНС отменить решение проверяющих.

Запишите в жалобе, что компания сама нашла и исправила ошибку в расчете. Иначе УФНС посчитает, что компанию можно оштрафовать за недостоверные сведения в 6-НДФЛ на 500 рублей по части 1 статьи 126.1 НК РФ.

Жалобу передайте через инспекцию, которая приняла решение. Налоговики сами перешлют ее в УФНС в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ). Передать письмо можно лично в канцелярию или окно приема документов, отправить по почте или через интернет.

К жалобе приложите копии отчетов и протоколов отправки. В них будет видно, что компания вовремя сдала первоначальный расчет.

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН 7701025478, КПП 770101001, ОГРН 1045012461022

г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю УФНС России по г. Москве

Исх. № 102 от 03.10.16

ЖАЛОБА

На решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2

ООО «Компания» представило расчет 6-НДФЛ за полугодие по обособленному подразделению 1 августа 2016 года. Компания по ошибке записала в отчете номер КПП 770101001, который присвоен по месту учета головного офиса.

Компания самостоятельно нашла ошибкув номере КПП. 03.10.2016 сдала уточненный расчет – с КПП 770101001, и первичный расчет с правильным КПП – 770402001.

Инспекция ФНС России № 1 по г. Москве оштрафовала компанию за ошибку в номере КПП как за несвоевременную сдачу расчета на 1000 рублей по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ. Считаем, что действия инспекторов противоречат действующему законодательству по следующим основаниям.

ООО «Компания» сдала исходный расчет 6-НДФЛ за полугодие до окончания срока сдачи – 1 августа 2016 года. Организация не нарушила срок сдачи расчета, а также самостоятельно исправила ошибку в номере КПП – сдала уточненный расчет со старым КПП и исходный расчет с правильным номером. Такой порядок рекомендовала ФНС России в письме от 12.08.16 № ГД-4-11/14772. В этом же письме ФНС сообщила, что инспекторы не вправе оштрафовать по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ, если компания сдала исправленный отчет после установленного срока сдачи 6-НДФЛ.

В связи с чем, просим отменить решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2. Решение по жалобе прошу направить на бумажное носителе.

Приложение:

Копии расчетов 6-НДФЛ от 01.08.2016, от 05.09.2016, копии протоколов отправки.

Генеральный директор Астахов И.И. Астахов

Причина 3. Неверные даты в строках 100, 110 и 120 расчета 6-НДФЛ

Налоговики попросят пояснить расхождения в датах. Но фактически вместо пояснений налоговики хотят, чтобы компания подала уточненку. Например, если организация запишет в строку 120 выходной день вместо рабочего. Тогда в уточненном расчете в строке 120 запишите первый рабочий день после выходного.заполнитдаты в расчете 6-НДФЛ

Компания может записать в строках 110 и 120 одинаковые даты, если удержала и перечислила налог в один день. Но если организация перечислит налог на следующий рабочий день, а даты не поменяет, то инспекторы доначислят пени. Чтобы обнулить пени, в уточненном расчете в строке 120 напишите следующий рабочий день.

Все уже смирились с тем, что наши законодатели всеми доступными средствами пытаются «облегчить» труд бухгалтера. Думаю, многие согласятся, что пока это у них не очень получается. Вспомним, чего стоил 6-НДФЛ в 2016 г., сколько было требований о пояснениях со стороны налоговиков, которые зачастую противоречили друг другу.

Давайте разберем, что же мы имеем после отчетной кампании за 1 квартал 2017года. Все сдали 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам и только вздохнули с облегчением, как из налоговой посыпались требования о предоставлении пояснений.

Контрольные соотношения

А теперь по порядку. Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам ФНС опубликовала в письме от 13.03.2017г. № БС-4-11/4371. Если в двух словах, то налоговики сравнивают Сумму исчисленного дохода (строка 020) минус Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) Раздела 1 в 6-НДФЛ и Сумму выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица (строку 030 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1) расчета по страховым взносам .

Напомним, что с 1 января 2017 года все обособленные подразделения, начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, самостоятельно рассчитывают и уплачивают страховые взносы, а также представляют в ИФНС расчеты по ним.

Подача пояснений

Сумма начисленного дохода в 6- НДФЛ (стр. 020, Раздела 1) и Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица в расчете по страховым взносам (стр. 30 графы 1 подр. 1.1 Раздела 1) не могут быть равны никак. Ведь в расчете указываются и пособия до 1,5 лет, и до 3-х лет, больничные, вознаграждения по различного рода договорам, которые не облагаются страховыми взносами, а в 6-НДФЛ - те, которые облагаются НДФЛ.

По этим расхождениям расчет по страховым взносам будет принят, но ИФНС может потребовать пояснения. Чего не следует избегать. Пояснения надо предоставить в течение 5 рабочих дней (п.3 ст. 88 НК РФ) в электронном виде, либо в течении 10 рабочих дней, если отчет сдавали на бумажном носителе.

Пример пояснения в ИФНС

Когда нужна уточненка

ФНС России сообщает, что в случае, если в РСВ сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (Раздел1) не соответствуют сведениям об исчисленных взносах по каждому застрахованному лицу (Раздел 3) и если инспекция нашла недостоверные персональные данные, такой расчет будет считаться непредставленным, о чем будет направлено соответствующее уведомление.

В этом случае необходимо подать «уточненку». Для срока подачи «уточненки» по расчету страховых взносов в 2017 действует общий порядок представления сведений по данной форме — до 30-го числа месяца, наступающего за периодом расчета (ст. 423 НК РФ).

Необходимость уточняющей информации не продлевает этот срок . Согласно статье 119 НК РФ штраф за несвоевременную сдачу расчета составит 5% от всей суммы задолженности по РСВ 2017. Штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц непредставления сведений со дня, когда требовалось сдать расчет в ИФНС.

Законом нормируется минимальная и максимальная величина штрафа. Так, минимальный штраф составляет 1000 рублей, максимальный — 30% от всей задолженности.

Часто ошибки в расчетах или некорректное заполнение бланка формы 6-НДФЛ обнаруживаются работниками налоговых служб, непосредственно, после сдачи декларации на проверку. Халатное отношение к формированию документа может привести к штрафным санкциям со стороны налоговой, а также требованию предоставить пояснения к допущенным погрешностям.

Образец пояснительного письма в ФНС

Пояснение 1. Уплаченный налог меньше, чем удержанный

Первое, на что сотрудники ФНС обращают внимание при проверке декларации 6-НДФЛ, это соответствие между суммами удержанного НДФЛ, и налога, перечисленного в государственный бюджет. Для этого достаточно сравнить сроки уплаты и суммы налога, указанные в строках 070 «Сумма удержанного налога» и 120 «Срок перечисления налога». Показатели сравниваются по специальной карте расчетов с государственной казной, и, если удержанный налог больше, чем перечисленный в бюджет, — сотрудники налоговой в праве запросить пояснение по этому вопросу.

Составить пояснительное письмо можно в свободной форме, например:

ИНН 0123456789
КПП 123456789
ОГРН 0000000000013

Руководителю ИФНС России N1 по г. Москве
Исх. N87 от 15 июля 2018 года
ПОЯСНЕНИЯ
В ответ на требования о представлении пояснений от 11 июля 2018 года N254 ООО «Колобок» сообщает:
В требовании заявлено, что сумма НДФЛ, указанного в строке 070 за 6 месяцев (полугодие) на 34 055 рублей расходится со значением суммы налога, перечисленного в пользу государства компанией ООО «Колобок» по состоянию на 30 июня 2018 года. Расхождение в показателях возникло ввиду следующих причин:

14 055 рублей из суммы указанной выше, — это НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников компании за июнь 2018 года. Заработная плата была выплачена сотрудникам 5 июля 2018 года, в этот же день был удержан и перечислен налог. Сумма НДФЛ в размере 14 055 рублей отражена в строке 070 текущего отчета, так как удержание и перечисление налога произошло до момента предоставления отчета в ФНС.
К пояснению предоставляем уточненный отчет, в котором НДФЛ за июнь был исключен из строки 070. С этим сообщаем, что не признаем такой порядок заполнения декларации 6-НДФЛ некорректным, так как разъяснения по этому поводу отсутствуют в Приказе ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года.
Разница в 20 000 рублей – это НДФЛ, который был отправлен банком позднее даты, указанной в платежном документе. ООО «Колобок» отправило платежное поручение банку на сумму 20 000 рублей 30 июня 2018 года. На счете организации было достаточно средств для проведения операции, поэтому, в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ, компания ООО «Колобок» выполнила свои налоговые обязанности на 30 июня 2018 года. Банк исполнил поручение только 2 июля 2018 года, и вины нашей организации в этом нет.

Приложения:

копия платежного поручения на перечисление НДФЛ No 000 от 30.06.2018
копия банковской выписки на 30.06.2018

Пояснение 2. Строки 040 и 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ не сходятся

В организациях также могут возникнуть вопросы по поводу того, как правильно отразить удержанный налог в строке «070» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ. Ведь раньше в строку «070» вносили данные по всем налогам, удержанных до момента предоставления отчета в ФНС. Тогда значение строки «070» совпадало с данными из строки «040» (исчисленный налог).

Позднее ФНС уточнили в своем Письме No БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 года, что в строку «070» необходимо вносить данные только по тем НДФЛ, которые были удержаны на последний день отчетного периода (квартала). Организации, в соответствии с требованиями ФНС, заполняют Раздел 1 декларации 6-НДФЛ по-новому. Строки «070» и «040» больше не сходятся, и налоговые органы требуют пояснить причину.

В пояснении необходимо указать, что ошибок в отчете не допущено: строки 040 и 070 не должны соответствовать друг другу согласно контрольным соотношениям (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года).

Если вы просто укажите в пояснении, что ошибок нет, налоговые органы потребуют еще одно пояснение. Поэтому необходимо сразу указывать причину несоответствия данных: в строке «040» указывается налог исчисленный с доходов физических лиц в текущем периоде, а строка «070» отражает размер НДФЛ, который был удержан с доходов по факту реальной выплаты.

К пояснению можно приложить необходимые расчеты и сослаться на Письма ФНС, где подробно изложен алгоритм формирования строк «040» и «070». Таким образом органы налоговых служб поймут, что декларация заполнена корректно, и не будут задавать дополнительные вопросы.

Пример 2

Общество с ограниченной ответственностью «Колобок»
ИНН 0123456789
КПП 123456789
ОГРН 0000000000013
Г. Москва, улица Молодежная, дом 1
Руководителю ИФНС России N8 по г. Москве
Исх. N155 от 13 августа 2018 года
ПОЯСНЕНИЯ
о различиях сумм НДФЛ в строках 040 и 070 отчета 6-НДФЛ

В ответ на просьбу предоставить пояснения (исходящей от 12 августа 2018 года No 13-45/155), ООО «Колобок» сообщает, что различие в значениях по строкам 040 (исчисленный налог) и 070 (удержанный налог) имеет место быть ввиду того, что заработная плата за июнь была выплачена в июле 2018 года.

Заработная плата за апрель-июнь 2018 года составила 1 000 000 рублей. Присутствовали налоговые вычеты в размере 27 000 рублей. Исчисленный налог в строке 040 составил 126 490 рублей ((1 000 000 зарплата — 27 000 вычеты) × 13%).

ООО «Колобок» выплатила заработную плату за июнь в размере 300 000 рублей 5 июля 2018 года. НДФЛ с этой суммы равен 39 000 рублей (300 000 зарплата × 13%). В соответствии с Письмами ФНС РФ No БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 года и No БС-4-11/8609 от 16 мая 2016 года, рекомендуется вносить в строку 070 расчета 6-НДФЛ только те налоги, которые были удержаны до последнего дня отчетного периода.

Налог с заработной платы за июнь ООО «Колобок» удержало в июле 2018 года, поэтому значение строк 040 и 070 в отчете за полугодие расходятся на сумму в 39 000 рублей.

В результате, данная разница в строках не является ошибкой (Письмо ФНС РФ БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года).

Генеральный директор ООО «Колобок» Волк В. В.

Причины требования пояснений

Очень важно при получении из налоговых служб требования пояснить те или иные моменты в расчете 6-НДФЛ, проверить реквизиты платежных поручений и данные, указанные в декларации за отчетный квартал. УФНС выявили 3 причины, по которым чаще всего приходится запрашивать пояснения.

Причина 1. Уплаченный налог меньше, чем в расчете 6-НДФЛ

Сотрудники налоговой службы обязательно потребуют объяснить причину того, что уплаченный в пользу государства налог меньше, чем в карточке расчетов с бюджетом. Несоответствия могут появится из-за ошибок в квитанции или расчете:

Ошибка в платежном документе. Существует особый КБК (код бюджетной классификации), который задает точное направление платежа. Для перевода НДФЛ КБК такой: 182 1 01 02010 01 1000 110. Если в платежном получении указан неверный код (для пеней, других налогов и прочее) или присутствует ошибка в других реквизитах, то платеж просто не попадет в ФНС.
Чтобы исправить ошибку, необходимо уточнить поручение. Для этого достаточно подать заявление с пояснениями, которые ошибка возникла из-за неверно заполненного платежного документа, который уже уточнен.
Ошибка в расчете. Допустим, предприятие завысило налог в строке 140 отчета 6-НДФЛ. Если оплата произведена верно, и ошибка присутствует только в отчете, — необходимо сдать уточненную форму 6-НДФЛ. Если не представить исправленный вариант отчета, сотрудники налоговой могут расценить это как намеренное искажение данных и наложить штраф в размере 500 рублей за каждую ошибку в расчете (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).

Причина 2. Неверный КПП иди код ОКТМО

Просьба предоставить пояснение поступит в обособленное подразделение, если при заполнении отчета по форме 6-НДФЛ были указаны КПП или ОКТМО головного офиса. В этом случае в налоговой может произойти путаница с платежными документами. Оплата и начисление НДФЛ попадут при этом в разные карточки расчетов с бюджетом.

За каждое обособленное подразделение нужно сдавать отдельную декларацию 6-НДФЛ. В Титульном листе необходимо указывать КПП и ОКТМО по месту учета дочернего предприятия (пункты 1.10 и 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года). Допущенные ошибки необходимо исправить и пояснить в уточненке.

Порядок уточнения следующий:

сперва необходимо сдать уточненную версию 6-НДФЛ с теми же КПП и ОКТМО, где в поле «код корректировки» нужно вписать «001», а в разделах проставить нули;
затем нужно сформировать первичный отчет 6-НДФЛ с указанием КПП и ОКТМО того филиала, налоговая деятельность которого отражается в отчете;
в разделах новой декларации необходимо внести корректные данные по доходам, налогам и датам их обращения;
к декларации 6-НДФЛ прикладываются пояснения по каждой из допущенных ошибок.

Очень часто на практике сотрудники налоговой накладывают штраф за «просрочку», если в отчете указан неправильный номер КПП. Однако, такой порядок наложения штрафных санкций является незаконным. Подобная ситуация является основанием для подачи жалобы в УФНС.

В жалобе необходимо пояснить, что исходный расчет 6-НДФЛ подразделения был сдан на проверку своевременно. Более того, важно уточнить в каком порядке вы сдавали уточненный вариант декларации: сначала уточненный документ с КПП и ИНН головного офиса и нулевыми показателями в разделах, и только потом первичный отчет с верно указанными данными (КПП, ОКТМО, доходы, налоги и даты. Именно такой порядок исправления данной ошибки рекомендуется ФНС РФ в Письме No ГД-4-11/14772 от 12 августа 2016 года. В этом же Письме делается акцент на то, что при соблюдении прописанного алгоритма, налоговые службы не имеют права штрафовать организацию или ответственные лица. Ссылаясь на вышеперечисленное, потребуйте, чтобы УФНС отменила решение проверяющих.

Чтобы УФНС не наложила дополнительный штраф в размере 500 рублей за предоставление некорректных данных (часть 1 статьи 126.1 НК РФ), необходимо уточнить, что организация выявила ошибку самостоятельно, до окончания проверки налоговой службой.

Жалобу можно передать в УФНС через ту же налоговую инспекцию, которая приняла несправедливое решение. Пункт 1 статьи 139 Налогового кодекса РФ предусматривает передачу ими обращения в УФНС в течение 3 рабочих дней. Передать документ можно тремя способами:

посетить отделение налоговой лично;
отправить через почтовое отделение заказным письмом;
переслать электронную версию жалобы по телекоммуникационным каналам.

К жалобе не забудьте приложить копии отчетов и протокол отправки, чтобы сотрудники УФНС не сомневались в том, что первичный отчет был предоставлен вовремя.

Общество с ограниченной ответственностью «Колобок»
ИНН 0123456789
КПП 123456789
ОГРН 0000000000013
Г. Москва, улица Молодежная, дом 1
Руководителю УФНС России по г. Москве
Исх. N666 от 10 октября 2018 года
ЖАЛОБА
на решение ИФНС России N1 по г. Москве от 11 октября 2018 года No 66/6

ООО «Колобок» отчиталась по форме 6-НДФЛ за полугодие 31 июля 2018 года. Организация ошибочно внесла в поле «КПП» номер 123456780, который присвоен головному офису по месту учета.

Организация самостоятельно выявила ошибку в заполнении Титульного листа, и 3 августа 2018 года предоставила в налоговую инспекцию уточненный документ с КПП головного офиса – 123456780, и первичный отчет 6-НДФЛ с правильным номером КПП подразделения – 123456789.

Отделение ИФНС России N1 по г. Москве оштрафовало ООО «Колобок» на 1 000 рублей как за несвоевременное предоставление декларации 6-НДФЛ к проверке (пункт 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ). Считаем, что действия сотрудников налоговой противоречат действующему законодательству РФ на следующих основаниях:

ООО «Колобок» отчиталась по форме 6-НДФЛ за полугодие 31 июля 3018 года.
Организация не нарушила сроки сдачи документа, а также самостоятельно выявила и исправила ошибку в соответствии с порядком, утв. Письмом ФНС РФ No ГД-4-11/14772 от 12 августа 2016 года.

В связи с этим ООО «Колобок» просит отменить решение ИФНС N1 по г. Москве от 11 октября 2018 года No 66/6.

Решение по жалобе прошу отправить на адрес электронной почты.

Приложения: копии отчетов 6-НДФЛ за полугодие